Calculer l'impôt sur les gains en capital au Canada

Qu’est-ce que l’impôt sur les plus-values ?

L’impôt sur les plus-values s’applique au bénéfice que vous réalisez lors de la vente de certains biens. Une plus-value correspond à la différence entre le prix d’achat d’un bien et le prix de vente de celui-ci.

Le Canada n’impose pas la totalité des bénéfices. Au lieu de cela, une partie, appelée « taux d’inclusion », détermine le montant qui est ajouté à votre revenu imposable. Ce montant est ensuite imposé à votre taux marginal d’imposition.

Les actifs donnant lieu à des plus-values comprennent les actions, les obligations, les fonds communs de placement, les ETF, les biens immobiliers autres que votre résidence principale, les cryptomonnaies, les parts sociales et les objets de collection de valeur.

Comment fonctionne le taux d’inclusion

Le taux d’inclusion correspond au pourcentage de votre plus-value qui est imposable. Depuis des décennies, le Canada applique un taux d’inclusion de 50 %. Cela signifie que la moitié de votre plus-value est exonérée d’impôt, tandis que l’autre moitié est ajoutée à votre revenu.

Si vous vendez des actions en réalisant un gain de 10 000 $, seuls 5 000 $ sont imposables. Si vous êtes soumis à un taux marginal d’imposition de 40 %, vous payez 2 000 $ d’impôt. Cela correspond à un taux effectif de 20 % sur le gain initial de 10 000 $.

Une proposition visant à porter à 66,67 % le taux d’imposition applicable aux plus-values supérieures à 250 000 dollars a été présentée en 2024, mais elle a été abandonnée au début de l’année 2025. Le taux de 50 % reste en vigueur pour tous les contribuables à compter de 2026.

Tarifs en vigueur pour 2026

Calculez vos plus-values

Le calcul des gains en capital se fait en trois étapes : déterminer votre prix de base rajusté, calculer le produit de la cession, puis appliquer le taux d’inclusion.

Première étape : Coût de base ajusté

Votre prix de base rajusté (PBR) correspond au montant que vous avez payé pour l’actif, y compris les frais d’acquisition tels que les commissions et les frais juridiques. Pour les placements acquis à plusieurs reprises, vous devez calculer la moyenne de tous les achats.

Les distributions réinvesties augmentent votre prix de base. Lorsqu’un FNB verse une distribution qui est automatiquement réinvestie, ce montant s’ajoute à votre prix de base. Si vous ne tenez pas compte de cet élément, vous risquez de payer trop d’impôts.

Deuxième étape : calcul du produit

Le produit de la vente correspond au prix de vente moins les frais de vente. Ces frais comprennent les commissions d’agence, les frais juridiques et, dans certains cas, les droits de mutation.

Déduisez le coût d’acquisition et les frais de vente de votre produit de la vente. Si le résultat est positif, vous réalisez une plus-value. S’il est négatif, vous subissez une moins-value.

Troisième étape : appliquer le taux d’inclusion

Multipliez votre gain en capital par 50 % pour obtenir votre gain en capital imposable. Ce montant doit être inscrit à la ligne 12700 de votre déclaration T1 et s’ajoute à votre revenu total.

Exonération pour résidence principale

Votre résidence principale est généralement exonérée de l’impôt sur les gains en capital en vertu de l’exonération pour résidence principale. Il s’agit de l’un des avantages fiscaux les plus importants offerts aux propriétaires au Canada.

Pour être éligible, le bien immobilier doit avoir été votre résidence habituelle ou celle d’un membre de votre famille pendant les années où vous en étiez propriétaire. Vous ne pouvez désigner qu’un seul bien immobilier comme résidence principale pour une année donnée.

Si vous avez été propriétaire de ce logement pendant plusieurs années en tant que résidence principale et pendant d’autres années en tant que logement loué, vous pouvez bénéficier d’une exonération partielle pour les années où il s’agissait de votre résidence principale.

Autres exonérations sur les plus-values

Outre l’exonération relative à la résidence principale, le Canada propose d’autres moyens de mettre à l’abri les plus-values de l’impôt.

Exonération à vie des plus-values

L’exonération à vie des plus-values (LCGE) protège les plus-values réalisées lors de la vente d’actions de petites entreprises éligibles ou de biens agricoles et de pêche éligibles. À compter de 2024, cette exonération a été portée à 1,25 million de dollars.

Pour pouvoir bénéficier des avantages fiscaux liés aux actions de petites entreprises, la société doit être une société privée sous contrôle canadien. Au moins 90 % de ses actifs doivent être utilisés dans le cadre d’une activité commerciale active exercée principalement au Canada.

Vous devez avoir détenu les actions pendant au moins 24 mois. Au cours de cette période, plus de 50 % des actifs de la société doivent avoir été utilisés dans le cadre d’une entreprise canadienne en activité.

Exemptions relatives aux comptes enregistrés

Les CELI, les REER, les CRI et les REEE permettent de mettre à l’abri de l’impôt tous les gains de placement. Lorsque vous vendez des placements détenus dans ces comptes, aucun impôt sur les gains en capital ne s’applique, quel que soit le montant du bénéfice réalisé.

Optimiser les cotisations versées sur ces comptes enregistrés constitue l’une des stratégies les plus efficaces pour éviter totalement l’impôt sur les gains en capital. Envisagez d’utiliser des comptes d’épargne à taux d’intérêt élevé au sein de votre CELI pour bénéficier d’une croissance exonérée d’impôt.

Comment fonctionnent les moins-values

Lorsque vous vendez un actif à un prix inférieur à celui que vous avez payé, vous subissez une moins-value. Ces moins-values viennent compenser les plus-values réalisées au cours de la même année.

Si vos pertes dépassent vos gains, vous subissez une perte nette en capital. Vous pouvez reporter cette perte sur les trois années précédentes ou la reporter indéfiniment sur les années suivantes afin de compenser des gains futurs.

• Compensation pour l'année en cours : les moins-values viennent d'abord en déduction des plus-values au cours de la même année d'imposition
• Report en arrière : les pertes en capital nettes peuvent être reportées sur les trois années précédentes afin de récupérer les impôts déjà payés
• Report : les pertes non utilisées sont reportées indéfiniment afin de compenser les plus-values futures
• Même taux d'imposition : les pertes sont soumises au même taux d'imposition de 50 % que les gains lors du calcul du montant déductible

La stratégie de « loss harvesting » consiste à vendre des placements déficitaires avant la fin de l’année afin de compenser les plus-values réalisées plus tôt dans l’année. Cela permet de réduire votre facture fiscale actuelle.

Déclarez vos plus-values dans votre déclaration d’impôts

Les gains en capital doivent être déclarés à l’annexe 3 de votre déclaration de revenus des particuliers T1. Le gain en capital net imposable doit être reporté à la ligne 12700 de votre formulaire T1 principal.

Vous devez déclarer tous vos gains et pertes en capital, même si vous n’avez pas reçu de relevé fiscal. Le relevé T5008 indique uniquement le produit de la vente, et non votre gain ou votre perte.

Documents requis

• Justificatifs d'achat : conservez les reçus, les confirmations et les relevés indiquant le prix d'achat initial
• Justificatifs de vente : relevés de courtage et documents juridiques attestant du produit de la vente et des frais de vente
• Suivi des réinvestissements : enregistrement de toutes les distributions réinvesties afin de calculer avec précision le coût de base
• Formulaires relatifs à la résidence principale : le formulaire T2091 doit être rempli pour demander l'exonération relative à la résidence principale

Scénarios de déclaration courants

Les distributions des fonds communs de placement apparaissent sur votre relevé T3 en tant que gains en capital. Elles correspondent à votre part des gains du fonds et sont déjà calculées au niveau du fonds.

Lorsque vous vendez les parts du fonds, vous calculez une plus-value distincte en fonction de leur prix de base ajusté. Ces deux montants peuvent s’appliquer au cours de la même année.

Les ventes de cryptomonnaies doivent être déclarées comme des gains en capital. L’Agence du revenu du Canada considère les cryptomonnaies comme des marchandises et non comme des devises, ce qui les soumet aux règles relatives aux gains en capital.

Situations particulières et stratégies

Biens hérités

Lorsqu’une personne décède, sa succession est soumise à l’impôt sur les plus-values en vertu des règles relatives aux cessions présumées. Le défunt est considéré comme ayant cédé tous ses biens immobilisés à leur juste valeur marchande immédiatement avant son décès.

Lorsque vous héritez d’un bien immobilier, votre coût de base d’acquisition (CBA) correspond à la juste valeur marchande à la date du décès. Vous ne payez des impôts sur les plus-values que sur la plus-value réalisée après la succession.

Provisions pour ventes à tempérament

Si vous percevez le paiement de la vente d’un bien immobilier sur plusieurs années, vous pouvez demander la constitution d’une réserve afin de reporter une partie de la plus-value. Cela permet d’étaler l’imposition sur plusieurs années.

Vous ne pouvez pas faire valoir cette réserve si vous n’étiez pas résident canadien à la fin de l’année, si vous bénéficiez d’une exonération fiscale ou si vous avez vendu à une société que vous contrôlez.

Report pour les petites entreprises

Vous pouvez reporter l’imposition des plus-values réalisées sur les actions d’une petite entreprise admissible si vous réinvestissez le produit de la vente dans une autre petite entreprise admissible dans les 120 jours suivant la fin de l’exercice.

Les actions doivent avoir été détenues pendant plus de 185 jours. Le coût de base ajusté (CBA) de votre nouvel investissement est réduit du montant de la plus-value différée.

En résumé

Au Canada, l’impôt sur les gains en capital s’applique selon un taux d’inclusion de 50 %, ce qui signifie que la moitié de votre plus-value est exonérée d’impôt et que l’autre moitié est ajoutée à votre revenu. Votre résidence principale est entièrement exonérée de cet impôt grâce à l’exonération pour résidence principale, mais les immeubles de placement, les actions détenues en dehors de comptes enregistrés et les cessions d’entreprises donnent tous lieu à des gains en capital.

La stratégie la plus efficace consiste à optimiser les comptes enregistrés, tels que les CELI et les REER, dans lesquels les gains sont entièrement à l’abri de l’impôt. Pour les placements non enregistrés, suivez de près votre prix de base rajusté, réalisez vos pertes de manière stratégique et réfléchissez au moment opportun pour effectuer des ventes importantes.

Si vous vendez une entreprise ou une propriété agricole admissible, l’exonération à vie des gains en capital peut couvrir jusqu’à 1,25 million de dollars de gains. Une bonne planification avant la vente vous permet de vous assurer que vous remplissez toutes les conditions d’admissibilité. Tenez-vous informé des meilleurs produits financiers pour optimiser votre stratégie fiscale globale, et abonnez-vous à notre newsletter pour recevoir des mises à jour sur la réglementation fiscale et les stratégies permettant de réaliser des économies.

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