Comprendre la taxe sur les produits et services
Comprenez les taux, la distinction entre détaxé et exonéré, les règles d’inscription et les crédits de taxe sur les intrants.
La taxe sur les produits et services (TPS) est une taxe fédérale à la consommation qui s’applique à presque tous les achats que vous effectuez au Canada. Que vous soyez un consommateur cherchant à comprendre vos tickets de caisse ou un chef d’entreprise devant s’acquitter de ses obligations fiscales, connaître le fonctionnement de la TPS vous aide à gérer vos finances plus efficacement.
Cette taxe fédérale de 5 % s’applique dans toutes les provinces et tous les territoires, bien que certaines régions la combinent avec la taxe de vente provinciale pour former une taxe de vente harmonisée (TVH). Comprendre ces différences peut vous aider à établir votre budget avec précision et, si vous dirigez une entreprise, à vous assurer que vous percevez et versez les montants corrects.
Comment fonctionne la TPS au Canada
Le Canada a instauré la taxe sur les produits et services le 1er janvier 1991, en remplacement de l’ancienne taxe de vente des fabricants. L’Agence du revenu du Canada gère cette taxe fédérale en vertu de la Loi sur la taxe d’accise.
Le taux normal de la TPS est de 5 % et s’applique à la plupart des biens et services vendus au Canada. En tant que taxe à la consommation, elle est conçue pour taxer les consommateurs finaux plutôt que les entreprises à chaque étape de la production.
Ce système fonctionne comme une taxe sur la valeur ajoutée à plusieurs niveaux. Les entreprises perçoivent la TPS sur leurs ventes, puis demandent des crédits pour la TPS payée sur leurs intrants. Seule la différence nette est versée à l’ARC, ce qui signifie que la taxe s’applique en réalité uniquement à la valeur ajoutée à chaque étape de la production.
Par exemple, si vous fabriquez des meubles, vous payez la TPS sur le bois que vous achetez. Lorsque vous vendez la table finie, vous percevez la TPS auprès de votre client. Vous ne versez ensuite que la différence entre ce que vous avez perçu et ce que vous avez payé lors de vos achats professionnels.
TPS vs TVH : différences entre les provinces
Toutes les provinces n’appliquent pas la TPS de la même manière. Cinq provinces ont harmonisé leur taxe de vente provinciale avec la TPS fédérale pour créer une taxe de vente harmonisée unique, tandis que d’autres conservent des systèmes distincts.
La TVH est généralement déclarée à l’ARC dans les provinces participantes. Pour les taxes distinctes, les inscriptions et déclarations dépendent du territoire; au Québec, Revenu Québec administre généralement TPS et TVQ et permet une déclaration combinée.
| Province/Territoire | Type d’impôt | Tarif | Administration |
|---|---|---|---|
| Ontario | TVH | 13 % | ARC |
| Nouvelle-Écosse | TVH | 14 % (depuis le 1er avril 2025) | ARC |
| Nouveau-Brunswick | TVH | 15 % | ARC |
| Terre-Neuve-et-Labrador | TVH | 15 % | ARC |
| Île-du-Prince-Édouard | TVH | 15 % | ARC |
| Colombie-Britannique | TPS + TVP | 5 % + 7 % | ARC + Province |
| Saskatchewan | TPS + TVP | 5 % + 6 % | ARC + Province |
| Manitoba | TPS + TVP | 5 % + 7 % | ARC + Province |
| Québec | TPS + TVQ | 5 % + 9,975 % | Revenu Québec généralement |
| Alberta | TPS seulement | 5 % | ARC |
| Yukon | TPS seulement | 5 % | ARC |
| Territoires du Nord-Ouest | TPS seulement | 5 % | ARC |
| Nunavut | TPS seulement | 5 % | ARC |
Le Québec perçoit sa propre taxe de vente, la TVQ, au taux de 9,975 % du prix de vente excluant la TPS, selon Revenu Québec. Comme aucune des deux taxes ne s’applique sur l’autre, le taux combiné est simplement de 5 % + 9,975 % = 14,975 %.
Règles relatives au lieu de prestation
Le taux que vous appliquez dépend du lieu où le client reçoit le bien ou le service, et non de l’endroit où votre entreprise est située. Si vous exercez vos activités en Ontario mais que vous expédiez un produit en Alberta, vous facturez 5 % de TPS, et non 13 % de TVH.
Ces règles relatives au lieu de prestation se révèlent complexes lorsqu’il s’agit de services numériques, de produits financiers et de transactions transfrontalières. En cas de doute, consultez un fiscaliste afin de vous assurer de respecter la réglementation.
Ce qui est imposable et ce qui ne l’est pas
Savoir quels biens et services sont soumis à la TPS vous aide à établir un budget précis et, si vous êtes chef d’entreprise, vous garantit d’appliquer le traitement fiscal approprié à vos ventes.
Fournitures imposables
La plupart des biens et services vendus au Canada sont assujettis à la TPS ou à la TVH au taux applicable. Cette vaste catégorie englobe la majeure partie des dépenses de consommation.
- Les produits physiques, notamment les vêtements, les appareils électroniques, les meubles et les articles ménagers, sont soumis au taux normal.
- Les repas servis au restaurant et les plats préparés destinés à être consommés sur place sont soumis à la TPS ou à la TVH au taux plein.
- Les services professionnels tels que le conseil juridique, la comptabilité, le conseil en gestion et les travaux de conception constituent des fournitures imposables.
- Les produits numériques, notamment les services de streaming, les abonnements à des logiciels, les applications mobiles et les téléchargements, sont soumis à la taxe lorsqu’ils sont vendus à des clients canadiens.
- Les hébergements de courte durée, tels que les hôtels, les motels et les locations de vacances d’une durée inférieure à 30 jours, sont soumis à la TPS ou à la TVH.
Fournitures détaxées
Certaines ventes sont taxées à 0 %, ce qui signifie qu’aucune TPS n’est facturée au client, mais que la vente est tout de même considérée comme taxable. Cette distinction est importante, car les entreprises peuvent demander des crédits de taxe sur les intrants pour les dépenses liées aux fournitures à taux zéro.
- Produits alimentaires de base : les produits admissibles comme le lait, le pain et les légumes sont détaxés à 0 %.
- Médicaments et dispositifs médicaux : certains produits admissibles sont détaxés selon leurs conditions.
- Exportations et transport international : certaines fournitures sont détaxées lorsque les conditions légales sont satisfaites.
Fournitures exonérées
Une catégorie plus restreinte de ventes est totalement exonérée de la TPS. Aucune taxe n’est perçue, et les entreprises ne peuvent pas demander de crédits de taxe sur les intrants pour les dépenses correspondantes, ce qui distingue les fournitures exonérées de celles soumises au taux zéro.
- La plupart des services financiers, notamment les prêts, les emprunts, l’émission de titres et le change, sont exonérés de la TPS.
- Les loyers résidentiels à long terme, pour des périodes d’un mois ou plus, sont exonérés afin d’éviter d’imposer les frais de logement.
- De nombreux services de santé fournis par des professionnels agréés, tels que les médecins, les dentistes et les kinésithérapeutes, sont exemptés.
- Les services éducatifs de base, y compris les frais de scolarité pour les cours donnant droit à des crédits dans des établissements reconnus, sont exonérés de la TPS.
Inscription à la TPS pour les entreprises
Si vous exploitez une entreprise au Canada, il est important de savoir à quel moment vous devez vous inscrire à la TPS afin de respecter la réglementation et d’éviter les pénalités. C’est le seuil d’inscription qui détermine si la perception et le versement de la TPS deviennent obligatoires.
Le seuil général est fondé sur les recettes mondiales de fournitures taxables, dont les fournitures détaxées, et non sur le bénéfice imposable. Des exclusions, règles sur les associés et seuils propres à certaines organisations s’appliquent; les dates de prise d’effet dépendent de la façon dont le seuil est franchi.
Règle générale du petit fournisseur : les recettes de fournitures taxables, y compris détaxées, dépassant 30 000 $ dans un seul trimestre civil déclenchent la perception dès la vente qui fait franchir le seuil; inscription dans les 29 jours. Si le dépassement se produit sur au plus quatre trimestres consécutifs, sans dépasser 30 000 $ dans un seul trimestre, le statut de petit fournisseur prend fin à la fin du mois suivant le trimestre; percevez la taxe dès la première fourniture taxable suivante et inscrivez-vous dans les 29 jours de celle-ci. Le calcul tient compte des associés et des exclusions prévues, dont ventes d’immobilisations et services financiers. Règles de l’ARC.
Inscription volontaire
Les entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur au seuil de 30 000 $ peuvent choisir de s’enregistrer volontairement. Cette option est judicieuse lorsque vous souhaitez récupérer la TPS payée sur les dépenses professionnelles grâce aux crédits de taxe sur les intrants.
Par exemple, si vous lancez une entreprise dont les coûts de démarrage sont importants, une inscription précoce vous permet de demander des crédits pour le matériel, les stocks et d’autres achats. Mettez cet avantage en balance avec la charge administrative liée à la déclaration de la TPS afin de déterminer si l’inscription volontaire est adaptée à votre situation.
Cas soumis à l’obligation d’enregistrement
Certaines entreprises doivent s’enregistrer, quel que soit leur chiffre d’affaires. Ces exceptions garantissent que certaines activités commerciales restent soumises au régime fiscal dès le premier dollar de chiffre d’affaires.
- Taxis et covoiturage commercial : inscription généralement requise sans égard au seuil de petit fournisseur pour ces services.
- Non-résidents : les obligations dépendent de la nature des activités et du régime applicable.
- Depuis le 1er juillet 2021, le régime numérique transfrontalier comporte généralement un seuil de 30 000 $ CA de revenus applicables sur toute période de 12 mois, avec des règles propres aux fournisseurs et plateformes. Ce régime ne signifie pas une inscription sans seuil pour tout fournisseur numérique étranger. Critères numériques de l’ARC.
Exigences en matière de dépôt
Une fois enregistrées, les entreprises produisent leurs déclarations de TPS tous les mois, tous les trimestres ou une fois par an, en fonction de leur chiffre d’affaires. L’ARC fixe la fréquence de déclaration en fonction du montant annuel de vos fournitures taxables, mais vous pouvez choisir de produire vos déclarations plus fréquemment.
La déclaration calcule la taxe nette après les crédits de taxe sur les intrants admissibles. Les échéances et règles de versement relèvent de l’administration fiscale et de la période de déclaration, pas de la banque.
Comment demander des crédits de taxe sur les intrants
Les crédits de taxe sur les intrants permettent aux entreprises enregistrées de récupérer la TPS payée sur les achats destinés à leurs activités commerciales. Ce mécanisme garantit que la TPS fonctionne comme une taxe à la consommation plutôt qu’une charge d’exploitation.
Vous pouvez demander le remboursement de la TPS payée sur les biens et services acquis pour vos activités commerciales imposables. Cela comprend les stocks, le matériel, les fournitures, les services professionnels et les autres dépenses professionnelles.
Dépenses admissibles
- Stocks et matières premières : CTI possibles selon l’utilisation commerciale admissible.
- Immobilisations : CTI selon les conditions et restrictions propres au bien.
- Dépenses d’exploitation : CTI sur les taxes payées ou payables pour une activité commerciale admissible.
- Repas et représentation : restrictions particulières, sans droit automatique à un CTI intégral.
Documents requis
Pour demander un CTI, conservez les pièces justificatives. Pour une vente totale inférieure à 100 $, les renseignements requis comprennent le nom du fournisseur, la date et le montant total payé ou payable.
Pour une vente totale de 100 $ à 499,99 $, le reçu doit aussi indiquer le numéro d’inscription à la TPS/TVH du fournisseur et la TPS/TVH exigée, ou préciser que le prix l’inclut au taux applicable.
Une vente totale de 500 $ ou plus exige en outre le nom de l’acheteur, les modalités de paiement et une description de chaque fourniture.
L’ARC exige généralement que les entreprises conservent ces documents pendant six ans à compter de la fin de l’année d’imposition à laquelle ils se rapportent. Une documentation adéquate vous protège en cas de contrôle fiscal et vous permet de justifier toutes vos demandes de crédit d’impôt.
En résumé
La taxe sur les produits et services est un élément fondamental du système fiscal canadien, qui concerne les consommateurs et les entreprises dans toutes les provinces et tous les territoires. Le taux fédéral de 5 % s’applique à l’échelle nationale, bien que les taux combinés varient entre 5 % et 15 % selon l’harmonisation provinciale.
Distinguez les fournitures taxables au taux courant, détaxées à 0 % et exonérées. Pour les entreprises, l’inscription, les règles du lieu de fourniture et les crédits de taxe sur les intrants doivent être vérifiés selon les activités réelles.
Si votre entreprise approche le seuil des 30 000 dollars, préparez-vous à l’enregistrement en mettant en place des systèmes comptables adaptés et en vous informant sur vos obligations déclaratives. Abonnez-vous à notre newsletter pour rester informé des changements fiscaux et des stratégies financières susceptibles d’avoir une incidence sur vos finances personnelles ou celles de votre entreprise.
Taxe sur les produits et services – FAQ
Quel sera le taux de la TPS au Canada en 2026 ?
Au Canada, le taux de la taxe fédérale sur les produits et services (TPS) est de 5 % et est resté inchangé depuis 2008. Ce taux s’applique dans toutes les provinces et tous les territoires, bien que certaines régions l’ajoutent à la taxe de vente provinciale pour former la taxe de vente harmonisée, dont les taux varient entre 13 % et 15 %.
Quelle est la différence entre la TPS et la TVH ?
La TPS est la taxe fédérale de 5 % qui s’applique partout au Canada. La TVH est une taxe combinée en vigueur dans cinq provinces — l’Ontario, la Nouvelle-Écosse, le Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador et l’Île-du-Prince-Édouard — qui fusionne la TPS fédérale et la taxe de vente provinciale en un taux unique compris entre 13 % et 15 %. Les entreprises situées dans les provinces où s’applique la TVH produisent une seule déclaration auprès de l’ARC, tandis que celles situées dans les provinces où s’applique uniquement la TPS ou la TPS et la TVP peuvent produire des déclarations fédérales et provinciales distinctes.
Quels sont les articles exonérés de la TPS au Canada ?
Les fournitures exonérées comprennent notamment la location résidentielle admissible pour une période d’un mois ou plus, certains services de santé et d’enseignement et la plupart des services financiers. Les frais de conseil et de gestion de placements ne sont pas automatiquement exonérés. Les CTI sur les dépenses liées aux fournitures exonérées ne sont généralement pas permis.
Quand une entreprise doit-elle s’inscrire à la TPS?
Règle générale du petit fournisseur : les recettes de fournitures taxables, y compris détaxées, dépassant 30 000 $ dans un seul trimestre civil déclenchent la perception dès la vente qui fait franchir le seuil; inscription dans les 29 jours. Si le dépassement se produit sur au plus quatre trimestres consécutifs, sans dépasser 30 000 $ dans un seul trimestre, le statut de petit fournisseur prend fin à la fin du mois suivant le trimestre; percevez la taxe dès la première fourniture taxable suivante et inscrivez-vous dans les 29 jours de celle-ci. Le calcul tient compte des associés et des exclusions prévues, dont ventes d’immobilisations et services financiers. Règles de l’ARC. Depuis le 1er juillet 2021, le régime numérique transfrontalier comporte généralement un seuil de 30 000 $ CA de revenus applicables sur toute période de 12 mois, avec des règles propres aux fournisseurs et plateformes. Ce régime ne signifie pas une inscription sans seuil pour tout fournisseur numérique étranger. Critères numériques de l’ARC.
Comment demander des crédits de taxe sur les intrants?
Les entreprises enregistrées demandent des crédits de taxe sur les intrants en déduisant la TPS payée sur les achats admissibles de la TPS perçue sur les ventes lorsqu’elles produisent leur déclaration de TPS. Vous devez conserver les pièces justificatives appropriées, notamment les factures et les reçus, qui répondent aux exigences de l’ARC en fonction du montant de l’achat. La différence nette entre la TPS perçue et les crédits demandés correspond au montant que vous versez à l’ARC ou que vous recevez de celle-ci.
Les produits alimentaires sont-ils soumis à la TPS ?
Les produits alimentaires de base admissibles, comme le lait, le pain et les légumes, sont détaxés à 0 %, et non exonérés. D’autres aliments, dont plusieurs collations, confiseries et repas préparés, sont taxables au taux applicable. La classification dépend des règles détaillées du produit.
Les services numériques sont-ils soumis à la TPS?
Les produits et services numériques, notamment les abonnements à des services de diffusion en continu, les logiciels en tant que service, les applications mobiles et les téléchargements, sont assujettis à la TPS ou à la TVH lorsqu’ils sont vendus à des clients canadiens. Depuis le 1er juillet 2021, les fournisseurs non résidents et les exploitants de plateformes peuvent être tenus de s’inscrire et de percevoir la taxe de vente canadienne sur les services numériques fournis à des consommateurs au Canada, le taux applicable dépendant de la localisation du client.
En quoi la TVQ du Québec diffère-t-elle de la TVH ?
Le Québec applique une TPS de 5 % et une TVQ de 9,975 % sur le prix excluant la TPS, soit 14,975 % au total. Au Québec, Revenu Québec administre généralement la TPS et la TVQ et permet une déclaration combinée. Des règles distinctes s’appliquent notamment à certaines institutions financières; ne supposez pas deux inscriptions auprès de deux administrations et deux déclarations distinctes dans tous les cas.