La taxe sur les produits et services (TPS) est une taxe fédérale à la consommation qui s’applique à presque tous les achats que vous effectuez au Canada. Que vous soyez un consommateur cherchant à comprendre vos tickets de caisse ou un chef d’entreprise devant s’acquitter de ses obligations fiscales, connaître le fonctionnement de la TPS vous aide à gérer vos finances plus efficacement.
Cette taxe fédérale de 5 % s’applique dans toutes les provinces et tous les territoires, bien que certaines régions la combinent avec la taxe de vente provinciale pour former une taxe de vente harmonisée. Comprendre ces différences peut vous aider à établir votre budget avec précision et, si vous dirigez une entreprise, à vous assurer que vous percevez et versez les montants corrects.
Comment fonctionne la TPS au Canada
Le Canada a instauré la taxe sur les produits et services le 1er janvier 1991, en remplacement de l’ancienne taxe de vente des fabricants. L’Agence du revenu du Canada gère cette taxe fédérale en vertu de la Loi sur la taxe d’accise.
Le taux normal de la TPS est de 5 % et s’applique à la plupart des biens et services vendus au Canada. En tant que taxe à la consommation, elle est conçue pour taxer les consommateurs finaux plutôt que les entreprises à chaque étape de la production.
Ce système fonctionne comme une taxe sur la valeur ajoutée à plusieurs niveaux. Les entreprises perçoivent la TPS sur leurs ventes, puis demandent des crédits pour la TPS payée sur leurs intrants. Seule la différence nette est versée à l’ARC, ce qui signifie que la taxe s’applique en réalité uniquement à la valeur ajoutée à chaque étape de la production.
Par exemple, si vous fabriquez des meubles, vous payez la TPS sur le bois que vous achetez. Lorsque vous vendez la table finie, vous percevez la TPS auprès de votre client. Vous ne versez ensuite que la différence entre ce que vous avez perçu et ce que vous avez payé lors de vos achats professionnels.
TPS vs TVH : différences entre les provinces
Toutes les provinces n’appliquent pas la TPS de la même manière. Cinq provinces ont harmonisé leur taxe de vente provinciale avec la TPS fédérale pour créer une taxe de vente harmonisée unique, tandis que d’autres conservent des systèmes distincts.
Dans les provinces où s’applique la TVH, les entreprises perçoivent et versent un taux unique à l’ARC. Dans les provinces où les systèmes sont distincts, vous devrez peut-être vous enregistrer auprès des autorités fiscales fédérales et provinciales et produire des déclarations distinctes.
| Province/Territoire | Type d’impôt | Tarif | Administration |
|---|---|---|---|
| Ontario | HST | 13 % | ARC |
| Nouvelle-Écosse | HST | 15 % | ARC |
| Nouveau-Brunswick | HST | 15 % | ARC |
| Terre-Neuve-et-Labrador | HST | 15 % | ARC |
| Île-du-Prince-Édouard | HST | 15 % | ARC |
| Colombie-Britannique | TPS + TVP | 5 % + 7 % | ARC + Province |
| Saskatchewan | TPS + TVP | 5 % + 6 % | ARC + Province |
| Manitoba | TVA + TVR | 5 % + 7 % | ARC + Province |
| Québec | TPS + TVQ | 5 % + 9,975 % | ARC + Revenu Québec |
| Alberta | TVA uniquement | 5 % | ARC |
| Yukon | TVA uniquement | 5 % | ARC |
| Territoires du Nord-Ouest | TVA uniquement | 5 % | ARC |
| Nunavut | TVA uniquement | 5 % | ARC |
Le Québec applique un système unique dans lequel la TVQ provinciale est calculée sur le prix incluant la TPS, ce qui donne un taux combiné effectif d’environ 14,975 % plutôt qu’une simple somme arithmétique.
Règles relatives au lieu de prestation
Le taux que vous appliquez dépend du lieu où le client reçoit le bien ou le service, et non de l’endroit où votre entreprise est située. Si vous exercez vos activités en Ontario mais que vous expédiez un produit en Alberta, vous facturez 5 % de TPS, et non 13 % de TVH.
Ces règles relatives au lieu de prestation se révèlent complexes lorsqu’il s’agit de services numériques, de produits financiers et de transactions transfrontalières. En cas de doute, consultez un fiscaliste afin de vous assurer de respecter la réglementation.
Ce qui est imposable et ce qui ne l’est pas
Savoir quels biens et services sont soumis à la TPS vous aide à établir un budget précis et, si vous êtes chef d’entreprise, vous garantit d’appliquer le traitement fiscal approprié à vos ventes.
Fournitures imposables
La plupart des biens et services vendus au Canada sont assujettis à la TPS ou à la TVH au taux applicable. Cette vaste catégorie englobe la majeure partie des dépenses de consommation.
- Les produits physiques, notamment les vêtements, les appareils électroniques, les meubles et les articles ménagers, sont soumis au taux normal.
- Les repas servis au restaurant et les plats préparés destinés à être consommés sur place sont soumis à la TPS ou à la TVH au taux plein.
- Les services professionnels tels que le conseil juridique, la comptabilité, le conseil en gestion et les travaux de conception constituent des fournitures imposables.
- Les produits numériques, notamment les services de streaming, les abonnements à des logiciels, les applications mobiles et les téléchargements, sont soumis à la taxe lorsqu’ils sont vendus à des clients canadiens.
- Les hébergements de courte durée, tels que les hôtels, les motels et les locations de vacances d’une durée inférieure à 30 jours, sont soumis à la TPS ou à la TVH.
Fournitures exonérées
Certaines ventes sont taxées à 0 %, ce qui signifie qu’aucune TPS n’est facturée au client, mais que la vente est tout de même considérée comme taxable. Cette distinction est importante, car les entreprises peuvent demander des crédits de taxe sur les intrants pour les dépenses liées aux fournitures à taux zéro.
- Les produits alimentaires de base, notamment les fruits frais, les légumes, la viande, la volaille, le poisson, le lait, le pain et les céréales, sont exonérés de TVA.
- Les médicaments sur ordonnance et certains dispositifs médicaux bénéficient d’une exonération fiscale afin de garantir l’accessibilité financière des soins de santé essentiels.
- Les exportations de biens et de services vers des clients situés hors du Canada sont exonérées de TVA afin de préserver la compétitivité internationale.
- Les services internationaux de transport de passagers qui impliquent des déplacements hors du Canada sont exonérés de taxe.
Fournitures exonérées
Une catégorie plus restreinte de ventes est totalement exonérée de la TPS. Aucune taxe n’est perçue, et les entreprises ne peuvent pas demander de crédits de taxe sur les intrants pour les dépenses correspondantes, ce qui distingue les fournitures exonérées de celles soumises au taux zéro.
- La plupart des services financiers, notamment les prêts, les emprunts, l’émission de titres et le change, sont exonérés de la TPS.
- Les loyers résidentiels à long terme, pour des périodes d’un mois ou plus, sont exonérés afin d’éviter d’imposer les frais de logement.
- De nombreux services de santé fournis par des professionnels agréés, tels que les médecins, les dentistes et les kinésithérapeutes, sont exemptés.
- Les services éducatifs de base, y compris les frais de scolarité pour les cours donnant droit à des crédits dans des établissements reconnus, sont exonérés de la TPS.
Enregistrement à la GST pour les entreprises
Si vous exploitez une entreprise au Canada, il est important de savoir à quel moment vous devez vous inscrire à la TPS afin de respecter la réglementation et d’éviter les pénalités. C’est le seuil d’inscription qui détermine si la perception et le versement de la TPS deviennent obligatoires.
Les entreprises doivent s’enregistrer à la GST lorsque le montant total de leurs fournitures imposables dépasse 30 000 dollars au cours d’un trimestre civil donné ou sur quatre trimestres civils consécutifs. Ce seuil s’applique aux revenus imposables réalisés à l’échelle mondiale dans le cadre de toutes leurs activités commerciales.
Les fournitures taxables comprennent à la fois les ventes soumises au taux normal et celles exonérées de taxe, mais les fournitures exonérées ne sont pas prises en compte dans le calcul du seuil. Dès que vous dépassez 30 000 $, l’enregistrement devient obligatoire au cours du trimestre suivant, et vous devez commencer à facturer la TPS sur toutes les ventes taxables.
Inscription volontaire
Les entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur au seuil de 30 000 $ peuvent choisir de s’enregistrer volontairement. Cette option est judicieuse lorsque vous souhaitez récupérer la TPS payée sur les dépenses professionnelles grâce aux crédits de taxe sur les intrants.
Par exemple, si vous lancez une entreprise dont les coûts de démarrage sont importants, une inscription précoce vous permet de demander des crédits pour le matériel, les stocks et d’autres achats. Mettez cet avantage en balance avec la charge administrative liée à la déclaration de la TPS afin de déterminer si l’inscription volontaire est adaptée à votre situation.
Cas soumis à l’obligation d’enregistrement
Certaines entreprises doivent s’enregistrer, quel que soit leur chiffre d’affaires. Ces exceptions garantissent que certaines activités commerciales restent soumises au régime fiscal dès le premier dollar de chiffre d’affaires.
- Les opérateurs de services de taxi et de covoiturage doivent s’enregistrer à la TPS, quel que soit le montant des recettes qu’ils tirent de la prestation de services de transport.
- Les entreprises non résidentes qui fournissent des biens ou des services imposables au Canada peuvent être tenues de s’enregistrer, selon la nature et le volume de leurs activités au Canada.
- Les prestataires de services numériques établis hors du Canada doivent s’enregistrer et percevoir la TPS sur les fournitures destinées aux consommateurs canadiens, sans qu’un seuil applicable aux petits fournisseurs ne s’applique dans de nombreux cas.
Exigences en matière de dépôt
Une fois enregistrées, les entreprises produisent leurs déclarations de TPS tous les mois, tous les trimestres ou une fois par an, en fonction de leur chiffre d’affaires. L’ARC fixe la fréquence de déclaration en fonction du montant annuel de vos fournitures taxables, mais vous pouvez choisir de produire vos déclarations plus fréquemment.
Les déclarations comprennent la TPS perçue sur les ventes, déduction faite des crédits de taxe sur les intrants admissibles pour les achats professionnels. Vous devez verser le montant net à l’ARC avant la date limite, qui varie selon la période de déclaration. Les taux et les conditions peuvent varier d’un établissement financier à l’autre lors de la mise en place des modalités de paiement.
Comment demander des crédits de TVA
Les crédits de taxe sur les intrants permettent aux entreprises enregistrées de récupérer la TPS payée sur les achats destinés à leurs activités commerciales. Ce mécanisme garantit que la TPS fonctionne comme une taxe à la consommation plutôt qu’une charge d’exploitation.
Vous pouvez demander le remboursement de la TPS payée sur les biens et services acquis pour vos activités commerciales imposables. Cela comprend les stocks, le matériel, les fournitures, les services professionnels et les autres dépenses professionnelles.
Dépenses admissibles
- Les stocks et les matières premières achetés en vue de leur revente ou de leur utilisation dans la production donnent droit à des déductions de la taxe en amont.
- Les immobilisations telles que les machines, les véhicules, les ordinateurs et le mobilier utilisés dans le cadre de votre activité sont admissibles.
- Les frais d’exploitation, notamment le loyer, les charges, les fournitures de bureau et les honoraires professionnels, donnent droit à des créances.
- Les frais de déplacement professionnel et de représentation donnent droit à des crédits d’impôt, sous réserve de certaines restrictions concernant les repas et les frais de représentation.
Documents requis
Pour demander des déductions de la taxe sur les intrants, vous devez conserver les pièces justificatives. Pour les achats d’un montant inférieur à 30 $, un reçu simplifié indiquant la raison sociale du fournisseur et le montant total, TVA comprise, suffit.
Pour les achats d’un montant compris entre 30 $ et 149,99 $, les reçus doivent indiquer la raison sociale du fournisseur, la date de la facture, le montant total payé ou à payer, ainsi que le montant de la TPS facturée ou une mention précisant que la TPS est comprise.
Les achats d’un montant égal ou supérieur à 150 $ doivent être accompagnés de factures détaillées indiquant le numéro d’enregistrement à la TPS du fournisseur, le nom de l’acheteur, les conditions de paiement, une description de chaque prestation ou fourniture, ainsi que le montant de la TPS, qu’il soit indiqué séparément ou inclus dans le prix.
L’ARC exige généralement que les entreprises conservent ces documents pendant six ans à compter de la fin de l’année d’imposition à laquelle ils se rapportent. Une documentation adéquate vous protège en cas de contrôle fiscal et vous permet de justifier toutes vos demandes de crédit d’impôt.
En résumé
La taxe sur les produits et services est un élément fondamental du système fiscal canadien, qui concerne les consommateurs et les entreprises dans toutes les provinces et tous les territoires. Le taux fédéral de 5 % s’applique à l’échelle nationale, bien que les taux combinés varient entre 5 % et 15 % selon l’harmonisation provinciale.
Pour les consommateurs, savoir ce qui est taxable, soumis à un taux zéro ou exonéré permet de gérer son budget avec précision et d’anticiper le coût réel des achats. Pour les chefs d’entreprise, savoir quand s’immatriculer, comment percevoir les taux applicables et comment demander des déductions de la taxe en amont garantit la conformité tout en minimisant les charges fiscales.
Si votre entreprise approche le seuil des 30 000 dollars, préparez-vous à l’enregistrement en mettant en place des systèmes comptables adaptés et en vous informant sur vos obligations déclaratives. Abonnez-vous à notre newsletter pour rester informé des changements fiscaux et des stratégies financières susceptibles d’avoir une incidence sur vos finances personnelles ou celles de votre entreprise.
